Операции с оборудованием являются одним из основных направлений учета на производственных и технических предприятиях. В статье мы на примерах рассмотрим основные проводки по учету оборудования: покупка, принятие к учету, монтаж, амортизация, ремонт, модернизация, аренда, продажа, ликвидация.
- Покупка оборудования
- Ремонт оборудования
- Выбытие оборудования
- Продажа оборудования
- Передача оборудования в аренду
- Счет 07 «Оборудование к установке»: учет и проводки
- Документы и проводки для оборудования, требующего монтажа
- Что учитывается на 07 счете
- Поступление оборудования к установке
- Видео-урок “ Счет 07 в бухгалтерском учете. Оборудование к установке: бухучет, примеры, проводки “
- Передача в монтаж
- Выбытие оборудования к установке
- Проводки по кредиту счета 07
- Пример учета оборудования к установке при его хищении
Покупка оборудования
При покупке оборудования следует учитывать не только его стоимость, но и расходы, связанные с приобретением ОС (транспортировка, монтаж, прочее). Именно из суммы данных расходов и будет состоять первоначальная стоимость объекта для отражения в учете.
ООО «Магнум» приобрело станки для производственного цеха на сумму 7 488 000 руб., НДС 1 142 237 руб. Для доставки станков ООО «Магнум» наняло транспортную компанию, услуги которой составили 614 500 руб., НДС 93 737 руб.
По факту ввода оборудования в эксплуатацию были сделаны такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
07 | 60 | Отражение стоимости оборудования, требующего монтажа | 5 714 729 руб. | Расходная накладная |
07 | 60 | Отражение стоимости услуг транспортной компании | 34 746 руб. | Акт выполненных работ |
19 | 60 | Отражение входного НДС от стоимости оборудования | 1 030 271 руб. | Расходная накладная |
19 | 60 | Отражение входного НДС от стоимости услуг транспортной компании | 6 254 руб. | Акт выполненных работ |
08_3 | 07 | Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 ) | 5 749 475 руб. | Акт приема-передачи оборудования |
68 НДС | 19 | Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254) | 1 036 525 руб. | Счет-фактура |
08_3 | 60 | Отражение стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» | 198 305 руб | Акт выполненных работ |
19 | 60 | Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» | 35 695 руб. | Акт выполненных работ |
01 ОС в эксплуатации | 08_3 | Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305) | 5 947 780 руб | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
68 НДС | 19 | Принятие к вычету входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» | 35 695 руб. | Счет-фактура |
Ремонт оборудования
Под ремонтом оборудования понимают работы, устраняющие его неисправность и восстанавливающие работоспособность. Технические свойства оборудования при этом не меняются.
Рассмотрим пример: ООО «Холод Плюс» своими силами в октябре 2015 осуществило ремонт холодильного оборудования, для чего был приобретен компрессор стоимостью 4 125 руб., НДС 629 руб. Вознаграждение сотрудникам, выполнивших ремонт, составило 3 115 руб.
В учете ООО «Холод Плюс» были сделаны такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
26 | 02 | Амортизация по модернизируемому оборудованию | 11 610 руб. | Ведомость начисления амортизации |
08 Расходы на модернизацию ОС | 60 | Стоимость работ подрядчика | 52 966 руб. | Акт выполненных работ |
19 | 60 | НДС от стоимости работ подрядчика | 9 534 руб. | Акт выполненных работ |
68 НДС | 19 | НДС к вычету | 9 534 руб. | Счет-фактура |
60 | 51 | Оплата подрядчику | 62 500 руб. | Платежное поручение |
26 | 02 | Амортизация по модернизируемому оборудованию | 11 610 руб. | Ведомость начисления амортизации |
01 | 08 Расходы на модернизацию ОС | Увеличение балансовой стоимости оборудования на сумму модернизации | 52 966 руб. | Акт модернизации |
Выбытие оборудования
Выбытие оборудования может осуществляться как путем ликвидации, так и путем продажи.
Продажа оборудования
ООО «Фаза» осуществила продажу производственного станка по цене 84 000 руб. Первоначальная стоимость станка — 112 000 руб., начисленная амортизация — 34 000 руб., остаточная стоимость 78 000 руб.
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
02 | 01 Выбытие ОС | Отражение суммы износа | 74 000 руб. | Акт на списание ОС |
01 Выбытие ОС | 01 | Отражение первоначальной стоимости | 81 000 руб. | Акт на списание ОС |
91_2 | 01 Выбытие ОС | Списание остаточной стоимости | 7 000 руб. | Акт на списание ОС |
Передача оборудования в аренду
ООО «Адмирал» было приобретено оборудования с целью передачи в аренду. Стоимость оборудования на балансе — 512 000 руб., НДС 78 102 руб.
Прежде, чем оборудование, подлежащее монтажу в стены или фундамент здания, будет переведено в статус основного средства, оно проходит несколько этапов. Документы, сопровождающие тот факт, что оборудование передано в монтаж, проводки, этапы передачи и другие вопросы в этой сфере рассмотрим ниже.
Счет 07 «Оборудование к установке»: учет и проводки
Оборудование, подлежащее использованию организацией в определенных целях, делится на две категории:
- подлежащее монтажу;
- не подлежащее монтажу.
В первую категорию входят различные станки и устройства, опытные установки, механизмы и электроприборы. Основным критерием отнесения к первой категории является особенности установки этих объектов, а именно монтаж в стены или присоединение к фундаменту.
Во вторую категорию входят различные передвижные станки и устройства, инструменты, не подлежащие установке путем вышеуказанного монтажа, а также транспортные средства.
Первая категория учитывается на счете 07. В отношении второй бухучет ведется на счете 08.
Специализированный счет 07 взаимодействует с множеством других счетов, в т.ч.:
- по дебету с 08, 76, 91 и др.;
- по кредиту с 15, 60, 76, 91 и др.
Этот счет имеет своим предназначением бухучет монтируемых основных средств лицами, чья деятельность связана со строительством и реконструкцией. Они учитывают на нем различные станки и другие объекты, предназначенные для установки во вновь создаваемых и переделываемых зданиях и сооружениях.
Документы и проводки для оборудования, требующего монтажа
Как уже было отмечено выше, бухгалтерский учет движения рассматриваемых объектов ведется на счете 07. На нем, в т.ч., учитываются затраты, понесенные на покупку соответствующего оборудования (они отражаются по дебету счета 07).
Принятие к учету: Дт 07 – Кт 60 (проводка по приобретению оборудования, требующего монтажа).
Если объект является вкладом в уставный капитал, он оформляется проводкой «Дт 07 — Кт 75».
Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с поступлением данного объекта в организацию (транспортировка, хранение и т.п.).
В зависимости от ситуации может быть использован счет 15 в порядке, аналогичном правилам, применяемым при учете материалов.
Передача оборудования в монтаж — проводка «Кредит 07 — Дебет 08-3».
Если на стройку поступил соответствующий объект учета, подрядчику надлежит включить его показатели в забалансовый учет по счету 005. После сдачи в монтаж объект выбывает с указанного забалансового счета. Пока установка оборудования подрядчиком не начата, его стоимость продолжает числиться на учете у застройщика.
Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 – Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.
Мы рассмотрели проводки в отношении оборудования в монтаж. Далее расскажем об аналитическом учете и первичной документации.
Аналитический учет осуществляется по месту нахождения конкретного оборудования. Каждый объект отражается в таком учете отдельно по различным наименованиям или видам.
Первичная документация, составляющаяся при оформлении различных этапов принятия к учету и монтажа оборудования, имеет специализированные унифицированные формы:
- форма № ОС-14 (акт о приеме);
- форма № ОС-15 (направление объекта учета на монтаж);
- форма № ОС-16 (обнаружение неисправностей);
- форма № ОС-1 ( № ОС-1б ) (учет в качестве основного средства).
Однако не обязательно использовать именно указанные формы. Каждое юридическое лицо вправе применять подобную документацию, утвержденную самостоятельно.
Если поступившее оборудование перед использованием по назначению нуждается в предварительной сборке, то для его учета применяют 07 счет «Оборудование к установке».
Данный счет используют застройщики, которые приобретают оборудование для его дальнейшего монтажа и крепления в возводимом или ремонтируемом строительном объекте. По дебету собираются затраты, понесенные при приобретении оборудования, с кредита сумма всех затрат списывается на 08 счет для выполнения процедуры монтажа или на другие виды счетов при выбытии в результате списания, продажи, безвозмездной передачи.
При заполнении годового баланса, при наличии сальдо 07 счета по дебету, оно учитывается в составе поля 1150 (основные средства).
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Что учитывается на 07 счете
Фиксировать на 07 счете нужно только то оборудование, в отношении которого перед вводом в эксплуатацию нужно провести сборку его составляющих, прикрепить его к несущим конструкциям – полу, фундаменту, опорам. Счет 07 является только активным.
Это может быть оборудование технологического, производственного, энергетического характера, а также используемое в мастерских, лабораториях в процессе возведения нового строительного объекта или изменении существующего.
Здесь же учитываются комплекты запчастей к такому оборудованию, различные контрольные, измерительные и прочие приборы, устанавливаемые в монтируемом оборудовании.
- Транспорт различного вида;
- Станки, представляющие собой целостные конструкции;
- Механизмы строительного назначения;
- С/х машины;
- Инструмент;
- Производственные инвентарь;
- Приборы, не относящиеся к составляющим монтируемого объекта.
Указанные выше активы следует принимать сразу через счет 08 в виде ОС в дебет 01 счета, минуя счет 07.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Поступление оборудования к установке
Возможно поступление в момент покупки, в виде безвозмездного подарка или посредством внесения вклада в капитал компании. Все затраты, которые при этом несет компания фиксируются по дебету 07. Их сумма определяет фактическую себестоимость приобретенного оборудования, нуждающегося в монтаже.
В данную себестоимость включается:
- Цена составных частей оборудования, указанная в прилагаемой сопровождающей документации (договор, накладная, акт);
- Затраты на доставку ценностей на склад;
- Затраты на наладку, хранение;
- %-ты по кредитам, полученным для оплаты стоимости составных частей оборудования;
- Расходы подотчетного лица, приобретающего оборудования самостоятельно;
- Другие затраты.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Видео-урок “ Счет 07 в бухгалтерском учете. Оборудование к установке: бухучет, примеры, проводки “
Видео-урок от эксперта-практика “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Натальи Васильевны Гандевой о учете по счет 07 “Оборудование к установке”, составление типовых проводок и примеров учета оборудования. Для открытия видео нажмите на него. ⇓